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中国政府将对个人艺术品拍卖交易征收3%所得税

  近月,中国内地及关心中国艺术品市场的人士,都为中国政府将对艺术品拍卖收取个人艺术交易所得税感到担心,这个原本是1997年9月23日由国家税务总局发出文件通知,终于得到北京市地方税务局的响应、并在2005年3月9日正式发出通知要北京市拍卖公司执行。按北京市税务局施行细则规定,个人通过拍卖成交如果不能提…

  近月,中国内地及关心中国艺术品市场的人士,都为中国政府将对艺术品拍卖收取个人艺术交易所得税感到担心,这个原本是1997年9月23日由国家税务总局发出文件通知,终于得到北京市地方税务局的响应、并在2005年3月9日正式发出通知要北京市拍卖公司执行。按北京◆●△▼●市税务局施行细则规定,个人通过拍卖成交如果不能提供完整、准确的拍卖品原值凭证,将以全部拍品收入按3%税率征收个人所得税。这虽然是全国法令,但目前只有北京市率先推出施行细则、开始施行,此法令的实施,势必对这几年北京作为中国艺术品重要交易中心带来打击。法令原文:北京市地方税务局关于个人取得拍卖收入征收个人所得税问题的通知各区、县地方税务局、各分局京地税个〔2005〕116号根据《国家税务总局关于书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1997〕154号)档精神,结合北京市拍卖市场的实际情况,现就个人通过拍卖市场拍卖个人财产(包括古玩、字画等收藏品)取得收入征收个人所得税问题通知如下:一、个人通过拍卖成交的拍卖收入(包括拍卖书画作品、古玩收藏品等收入),按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值,为个人以前(或上次)取得该拍卖品的价格(以合法有效的交易凭证为准)。二、个人不能提供完整、准确的拍卖品原值凭证的,对其取得的拍卖收入的个人所得税实行核定征收,即以个人取得的全部拍卖收入,按3%征收率直接计征个人所得税。三、个人通过拍卖取得收入应缴纳的个人所得税,由拍卖单位负责代扣代缴。四、本通知自文到之日起实行。附件:国家税务总局关于书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税问题的通知二○○五年三月九日国家税务总局关于书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税问题的通知国税发〔1997〕154号各省、自治区、直辖市和计画单列市地方税务局:关于书画作品、古玩等的拍卖收入征收个人所得税问题,经研究,现统一明确如下:个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为:能提供完整、准确的财产原值凭证的,以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证的,由主管税务机关核定或由主管税务机关认可的机构所评估的价格确定。税款由拍卖单位负责代扣代•●缴。一九九七年九月二十三日针对中国税务总局所发出(国税发(1997)154号)、北京市税务局所发(京地税个(2005)116号)通知,对个人实施艺术品拍卖交易所得税新闻,本刊访问多家拍卖公司、行家、收藏家,希望透过行里人士的意见,能先行反应此税法对整个中国艺术市场所带来的影响。发了通知、我们表达担心、当局也在考量、但还未有答案北京嘉德拍卖公司总经理寇勤说,此通知发出后,拍卖公司、行家、收藏家都很关▪•★心,拍卖协会更邀集中国拍卖同业讨论并听取意见,目前已总结意见向主管机关表达我们的看法。主要有三方面:首先我们强调,纳税是国民应尽义务,个人有所得政府向人民收税是应该的,我们表示赞同,但不同行业、什么时候、怎么征收、会产生什么影响,政府应该有全盘考量;近二年,虽然中国艺术品拍卖火热,但这是与过去比较,政府不妨横向参考国外作法,譬如竞争地香港、伦敦、纽约等地相关法规。中国内地拍卖规模还太小、属于初级阶段,此时率然征税是否杀鸡取卵。二、过去二年,中国艺术品拍卖蓬勃发展除是经济力提升外,与政府对艺术品拍卖采取较宽松、鼓励政策有很大关系,这促始海外艺术品回流,避免很多私下交易,如果冒然实施,是否对此趋势有阻断或停顿的反效果。三、中国艺术品拍卖发展只有十年,许多交付拍卖公司拍品以前都没有合法交易记录,如果卖方提不出买进记录,直接收取3%是否合理。另一方面,这几年来书画交易虽有不错的获利,但瓷器杂▪▲□◁项、邮票、古籍善本投资却不理想、甚至出现亏本。亏本,要不要扣税也是个问题。一些拍卖公司则不太愿意公开表达想法,只说一切按政府法规办事。按中国拍卖法规定,未经委托人允许不得透露买卖方身份,因此,在卖方不◆■愿意透露身份或嫌麻烦,卖方授权△▪▲□△拍卖公司代缴,缴交后税务机关再出具证明,拍卖公司是可以做到的。但中国艺术品拍卖市场蓬勃仅仅是二年的事,此时调整势必造成国内拍卖成本增加,迫使海外艺术品不再回流中国内地或转往香港及其它免税地区拍卖销售,并间接鼓励艺术品◆▼朝私下管道交易方向进行,这些都是政府要考虑的。将大大打击北京做为中国艺术品交易中心的战略华辰拍卖公司总经理甘学军表达强烈反对意见。他说,这将大大打击北京做为中国艺术品交易中心的战略。他表示,去年北京市宣传部才做出要把北京市建成中国艺术品交易中心战略构想,今年北京就率先单独实施个人艺术品拍卖交易税,此措施来的有点突然,将严重打击建立才不久的中国艺术品文易中心地位;再说,春拍已收件,收件时拍卖公司未告知卖方▼▼▽●▽●要加收3%,冒然加收会造成卖方误会,因此,到底何时实施或调整法令或延援施行都是目前拍卖公司协会努力的方向。事实上,拍卖公司每年已缴交5.5%公司营业税,还有33%所得税,虽然,政府收◇•■★▼税是对个人,但委托拍卖公司代办,拍卖公司为了竞争或卖方要求转嫁,要拍卖公司吸收,拍卖公司的负担将▪…□▷▷•大大加重,在恶性竞争下,将不▽•●◆利行业发展,要再考量征收成本。如果为了达到征收目的,只为了几千万人民币,损失成本可能过高。另外中国艺术品拍卖火爆现象不可能长时间的持续,在515事件★◇▽▼•发生后,今年是否还能像往年那么火爆,市场均表示怀疑。事实上,向个人征收艺术品拍卖交易所得税,台湾没有成功,后果造成拍卖公司出走到香港,造成台湾本地拍卖公司无法生存,不仅艺术品拍卖业受到打击,整个艺术市场因没有拍卖公司带动▷•●变得萧条。相反的,香港没有这项税则,许多高文件艺术品交易都集中在香港,香港因而成为全世界中国艺术品拍卖交易中心地位。另外,海外卖方是否应该一并缴交艺术所得税问题,更在香港、台湾•☆■▲广泛讨论,他们试图寻问北京拍卖公司,但没有得到明确的答复。还有,海外卖方担心对个人收取艺术交易税是否记名,如果记名,财产是否曝光。如果卖方是艺术品经纪人,不是线%由谁吸收。据了解,目前海外人士已出现观望心理,未来肯定会对北京或中国内地拍卖业发展带来影响。但有不少人士认为,3%个人艺术交易税实施将对目前市场充满假成交、抬价、违约交割情事有所制止,因为,买方如果在拍卖场上买断、拉抬价钱,虽然拍卖公司睁一只眼闭一只眼,少收或不收取手续费,但交给政府的3%是少不了的。在3%限制下,相信对中国内地藉拍卖会炒作艺术品行情的违规事情会相对减少。如征收3% 可为中国政府带来多少税收自1993年,上海朵云轩举办中国第一场艺术品拍卖会以来,拍卖,这个在西方已有二百年历史的艺术品交易方式,便在入境随俗的中国内地,带起得意想不到的发展。数据显示,2003年只有20亿人民币(北京约占10亿 、上海占5亿为主要两个交易城市),2004年中国艺术品拍卖市场总成交额超过50亿人民币(北京占 40亿人民币), 对于一个发展中国家,艺术品消费达到这个水平是始料未及。10年来,书画拍品价格总体幅度翻了好几翻,有的甚至翻了十倍。例如齐白石〈山水〉十二开册页,在1994年嘉德秋拍,以517万人民币成交,创下当时齐白石个人画作最高成交记录,但这件山水册页在2003年又以1,452万人民币成交,如此例子比比皆是。例如,10年前黄宾虹一幅作品行情约在2-3万人民币,但到了2002年一幅黄宾虹〈松筠高阁图〉在华辰估价38万人民币,结果以109万人民币成交,每平方尺从5,000人民币涨到3万人民币。10年前,中国西画没有买家,但近几年,一些受过西方教育的企业家及新富阶级开始接受油画,形成一股追求油画名家的风潮,例如,2002年嘉德春拍,知名画家高小华1981年所画〈赶火车〉,因画作浓缩八0年代初期中国平民生活与社会状态,以78万人民币起拍后一路飙升,最终以363万人民币成◆◁•交,比预估价多了五倍,这些都是艺术品增值的事实。以2004年中国全国艺术品拍卖总成交金额50亿人民币的3%计算,中国政府应该可以从艺术品拍卖收得1亿2千万人民币税收(得先扣除拍卖公司20%买卖方交易佣金)。北京如果有40亿人民币,北京市税务局可征得9,000万人民币的个人艺术品拍卖交易税。不过,了解中国拍卖内情的人都知道,这里头有多大水份;如果以渗了有一半水份来看,全国可征收的个人艺术品交易所得税有6,000万人民币、北京市则有4500万人民币。为了全国6,000万人民币、北京4,500万人民币,如果冒然施行此税法,是否将造成文化艺术产业发展停顿或抬面上的交易,再度移转到私下交易这是中国政府在实施此税法时应再通盘检讨的。CANS观点 此税法施行 会有三后果有人把艺术品形容成「挂在墙上的股票」,但在中国股市连续几年低靡不振之际,艺术品拍卖市场却异军突起屡创佳绩,火爆现象引来税务机关关切, 3% 艺术品拍卖交易个人所得税终于出抬,此税法若在北京实施影响巨大,主要有三个方向: 一、海外货源将减少 若只有北京实施,其它城市没有跟进,相信卖方会把货源移往上海、广州、天津或其它没有收取个人艺术所得税的地方拍卖。如果中国内地其它城市也跟进,相信许多货源会移往香港或其它不必收取艺术所得税的海外城市。而海外回流货源也会减少。 二、鼓励私下交易 此法令最大受益者可能是个人经纪商。过去,卖方交拍卖会交易,成本只不过 10% (或更少),但法令实施▲=○▼后,卖方成本势必增加,卖方在成本考量下,将不再迷恋拍卖公司,有些货源将移往私下交易。甚至,中国境内艺术品为避开税则,将走私到香港或其它地方交○▲-•■□易。 三、拍卖公司将被迫吸收 3% 营运成本增加 中国内地拍卖公司因竞争激烈,一向以弹性、配合度高吸收市场货源,如今政府要收 3% 个人艺术交易所得税,并要拍卖公司代为缴交,如果此法确定实施,卖方一定会以 3% 做为送件条件之一,要求拍卖公司吸收,届时拍卖公司成本将大大增加。

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